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       2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證大家貌似還有許多疑問(wèn)今天我們總結(jié)了幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題來(lái)和大家聊聊稅前扣除憑證的那些事兒！

      一、什么是稅前扣除憑證 ？哪些企業(yè)可以適用？

      稅前扣除憑證是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

     二、稅前扣除憑證的分類(lèi)有哪些？

      1、內(nèi)部憑證。企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。如工資表、出庫(kù)單、入庫(kù)單、報(bào)銷(xiāo)單等。

      2、外部憑證。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

      三、哪些項(xiàng)目不得作為稅前扣除憑證？

      1、不合規(guī)發(fā)票。企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票。

      2、不合規(guī)其他外部憑證。企業(yè)取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

      四、以前年度的支出因未取得憑證而沒(méi)有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除？

      除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

      五、憑證=發(fā)票?

      NO|不一定

      1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

      2、對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息；小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)；

      3、稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證；

      4、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證;

      5、企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

      六、只要有發(fā)票就一定可以稅前扣除？

      NO|不一定

      稅前扣除不能“唯發(fā)票論”。企業(yè)應(yīng)將與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

      七、差旅費(fèi)補(bǔ)助沒(méi)有發(fā)票能稅前扣除嗎 ?

       YES|可以

      差旅費(fèi)補(bǔ)助是企業(yè)對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分，不需要提供發(fā)票。關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)刎?cái)政等部門(mén)制定，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的不予征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

      八、個(gè)人抬頭的發(fā)票不能稅前扣除？

      NO|不一定

      有些個(gè)人抬頭的票據(jù)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，符合真實(shí)性、合理性等稅前扣除原則，是可以在稅前扣除的。例如以下情形∶

      1、員工因公出差的機(jī)票和火車(chē)票、出差過(guò)程中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。這些發(fā)票抬頭都是個(gè)人，但都屬于公司的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生的支出，可以作為稅前扣除憑證直接入賬。

      2、符合職工教育費(fèi)范疇的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。

      3、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)，員工入職前體檢的費(fèi)用票據(jù)等。

      九、取得的發(fā)票丟失了還能稅前扣除嗎 ?

      YES|可以

      可依據(jù)以下方式進(jìn)行稅前扣除。

      1、丟失普通發(fā)票。普通發(fā)票復(fù)印件可以作為稅前扣除憑證，但是復(fù)印件上要開(kāi)票方加注與原件一致的字樣，并需提供其他可證明支出合理性的材料，如合同，轉(zhuǎn)賬憑證等。

      2、丟失專(zhuān)用發(fā)票。納稅人丟失發(fā)票聯(lián)，可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證;丟失抵扣聯(lián)，可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（注意一般銷(xiāo)售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對(duì)記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章后把復(fù)印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

      3、丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。無(wú)法辦理車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的納稅人應(yīng)向銷(xiāo)售方重新申請(qǐng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。已申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，辦理過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)登記的納稅人丟失發(fā)票聯(lián)，可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證;丟失抵扣聯(lián)，可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證;同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

       4、丟失電子專(zhuān)票。受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱"電子專(zhuān)票"），可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額（不含稅）等 信 息， 在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https∶//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)通過(guò)后，下載電子專(zhuān)票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專(zhuān)票。

        溫馨提示：2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳請(qǐng)?jiān)?2021年5月31日前及時(shí)完成辦理!